Обжалование решения о взыскании налога

Как обжаловать решение по налоговой проверке

Обжалование решения о взыскании налога

Егор Крючков, руководитель департамента «Налоги и Право» юридической фирмы «Интеллектуальный Капитал»

Последствия вступления решения в силу

Решение о привлечении к ответственности (подп. 1 п. 7 ст.

101 НК РФ), как и решение об отказе в привлечении к ответственности, вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения налогоплательщику, в отношении которого была проведена проверка (абз. 1 п. 9 ст. 101 НК РФ).

Аналогичный срок вступления в силу предусмотрен и для решений, принятых в отношении консолидированной группы налогоплательщиков. В этом случае срок определяется с момента вручения решения участнику консолидированной группы.

Если инспекция не имеет возможности вручить решение налогоплательщику, то оно направляется по почте заказным письмом. Данные действия должны быть совершены налоговым органом в пределах пяти дней со дня вынесения решения. (п. 29 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Датой вручения решения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Компании не стоит каким-либо образом уклоняться от получения решения по налоговой проверке. Поскольку это может привести к негативным последствиям в виде пропуска срока, установленного для апелляционного обжалования.

В случае обжалования решения в апелляционном порядке оно вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом. А также в необжалованной части со дня принятия вышестоящей инспекцией решения по апелляционной жалобе (п. 1 ст. 101.

2 НК РФ).

Рассмотрим последствия вступления в силу решения о привлечении к ответственности. Выявив предполагаемую недоимку, инспекция выставляет требование об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ). Требование направляется в течение 20 дней с момента вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть вручено налогоплательщику лично, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 6 ст. 69 НК РФ). При этом у компании есть восемь рабочих дней, чтобы исполнить требование в добровольном порядке.

Однако инспекторы могут установить и более длительный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения требования фискалы имеют право взыскать недоимку, пени и штрафы в бесспорном порядке (ст. 46, 47 НК РФ). Решение о взыскании принимается не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). Пропустив этот срок, инспекторы смогут взыскать задолженность только в судебном порядке (подп. 1–4 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, после вступления решения в силу и вручения требования инспекция вправе принять обеспечительные меры, направленные на исполнение решения. Наиболее негативные из них — приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество (п. 10 ст. 101 НК РФ).

Досудебное обжалование решения по налоговой проверке

Очевидно, что вступившее в силу решение о привлечении к ответственности несет достаточное количество негативных последствий вплоть до временной приостановки деятельности организации.

Возникает вопрос: что делать компании после вынесения решения? Здесь есть два варианта действий. Если налогоплательщик согласен с претензиями контролеров, то лучше незамедлительно уплатить недоимку, пени и штрафы.

Не стоит дожидаться выставления требования об уплате налога. Поскольку это чревато описанными выше последствиями.

Если компания не согласна с доначислениями, то необходимо обжаловать решение в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Если с первым вариантом действий все понятно, то обжалование решения вызывает вопросы. Прежде всего определимся с основными вариантами обжалования: досудебное обжалование не вступившего в силу решения, досудебное и судебное обжалование вступившего в силу решения.

Не вступившее в силу решение о привлечении к ответственности обжалуется путем представления в вышестоящий налоговый орган апелляционной жалобы. Эту жалобу можно подать до дня вступления в силу решения (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

Решения, обжалованные путем представления в вышестоящий налоговый орган апелляционной жалобы, вступают в силу в момент принятия вышестоящей инспекцией решения по жалобе (п. 1 ст. 101.2 НК РФ). Это означает, что во время рассмотрения жалобы фискалы не имеют права выставлять требование об уплате налога.

И, соответственно, применять какие-либо обеспечительные меры.

Апелляционная жалоба подается в налоговый орган, вынесший решение. Инспекция, решение которой обжалуется, в течение трех рабочих дней со дня поступления жалобы обязана направить ее со всеми материалами в вышестоящий орган (п. 1 ст. 139.

1 НК РФ). Органами, в полномочия которых входит рассмотрение апелляционных жалоб, выступают УФНС по субъекту РФ и ФНС России (приложение № 5 к приказу Минфина России от 17.07.

14 № 61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах ФНС»).

Апелляционные жалобы на решения УФНС по субъекту РФ, межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам рассматриваются ФНС России.

Апелляционные жалобы на решения территориальных инспекций ФНС России рассматриваются УФНС по субъектам РФ.

При представлении жалобы компании стоит проконтролировать процесс ее отправки в вышестоящую инспекцию, узнать входящий номер. В этом случае компания сможет получать информацию о рассмотрении жалобы.

Вышестоящий орган рассматривает апелляционную жалобу в течение месяца со дня ее получения (п. 6 ст. 140 НК РФ). Этот срок может быть продлен для получения документов от нижестоящих инспекций, но не более чем на один месяц. В то время, пока рассматривается апелляционная жалоба, решение инспекции не считается вступившим в силу.

Жалоба на вступившее в силу решение

Порядок обжалования вступившего в силу решения по налоговой проверке во многом схож с описанным выше. Однако есть и отличия.

Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности может быть подана в течение одного года с момента его вынесения (абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ).

Эта жалоба также подается через налоговый орган, принявший решение, и направляется в инспекцию в течение трех дней с момента получения.

Основным отличием является то, что обжалование уже вступившего в силу решения не приостанавливает действия самого решения (п. 5 ст. 138 НК РФ). Это означает, что инспекция, несмотря на наличие жалобы, может выставить требование об уплате недоимки. При этом проверяющие имеют право применить обеспечительные меры и взыскивать с компании доначисления.

Однако есть способ избежать негативных последствий. Компания имеет право обратиться в вышестоящий налоговый орган с заявлением о приостановлении действия обжалуемого решения.

Главное, чтобы имелись достаточные основания полагать, что такое решение не соответствует действующему законодательству (абз. 2 п. 5 ст. 138 НК РФ). К сожалению, Налоговый кодекс не содержит четкого порядка рассмотрения такого заявления и вынесения решения по нему.

Это может существенно усложнить обжалование решения о приостановлении действия решения по проверке.

Стоит обратить внимание, что существует возможность обжалования принятого вышестоящей инспекцией решения в ФНС России. Такая жалоба может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ).

Судебное обжалование решения по наловой проверке

Исчисление срока для обращения в суд.

Представление в вышестоящий налоговый орган апелляционной жалобы является подтверждением соблюдения досудебного порядка в целях дальнейшего обращения в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ).

В настоящее время трехмесячный срок для обращения в суд исчисляется исключительно с момента принятия вышестоящим органом решения по апелляционной жалобе (п. 3 ст. 138 НК РФ, ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Ранее фискалы настаивали, что налогоплательщик может обжаловать решение о привлечении к ответственности в суде в течение трех месяцев с момента вступления решения нижестоящей инспекции в силу. И некоторые суды их поддерживали (постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.11 № А12-10342/2010).

Поэтому на практике довольно часто встречалась ситуация, когда плательщик пропускал срок для обращения в суд в связи с тем, что не успевал пройти полный цикл досудебного обжалования в вышестоящем налоговом органе. Эта процедура, в отличие от возражений на акт проверки, является обязательной (п. 2 ст. 138, п. 6 ст.

100 НК РФ).

Эта ситуация породила большое количество судебных споров. Итогом формирования судебной практики в пользу налогоплательщиков стало постановление Президиума ВАС РФ от 20.12.11 № 10025/11. Суд отметил, что жалоба на вступившее в силу решение инспекции подается в вышестоящий орган в течение года с момента его вынесения (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Этот срок не может быть сокращен из-за угрозы пропуска трехмесячного срока, установленного частью 4 статьи 198 АПК РФ. Указанный трехмесячный период не должен рассматриваться как препятствие для реализации налогоплательщиком права на внесудебное обжалование. Этот пробел был окончательно устранен вместе с вступлением в силу Федерального закона от 02.07.

13 № 153 ФЗ.

Поскольку срок судебного обжалования составляет три месяца с того момента, когда налогоплательщикам стало известно о нарушении их прав и законных интересов (ч. 4 ст. 198 АПК РФ), то они зачастую откладывают представление заявления в суд.

Такое поведение чревато негативными последствиями. Право на судебное обжалование не приостанавливает действие решения по проверке.

Инспекция с момента утверждения вышестоящим органом решения по апелляционной жалобе имеет полное право выставить требование об уплате налога.

Заявление о принятии обеспечительных мер. Для того чтобы избежать рисков, стоит как можно скорее представить заявление в суд (ст. 125, 126, 198 АПК РФ).

При этом следует приложить заявление о принятии обеспечительных мер в форме приостановления действия оспариваемого решения до вступления в силу судебного акта (ст. 90 АПК РФ). Эти действия лишат инспекторов возможности заблокировать счета организации и наложить арест на имущество.

Арбитражный суд рассмотрит указанное заявление не позднее следующего дня после его поступления (ч. 1.1 ст. 93 АПК РФ).

Для удовлетворения заявления нужно последовательно доказать, что непринятие обеспечительных мер причинит значительный материальный ущерб компании и затруднит (или сделает невозможным) исполнение судебного акта. Также нужно доказать, что обеспечительные меры соразмерны заявленному требованию. Суд может потребовать от компании встречное обеспечение.

Например, в форме внесения на депозитный счет суда денежных средств либо путем предоставления банковской гарантии, поручительства на ту же сумму (ч. 1 ст. 94 АПК РФ). Размер встречного обеспечения не может быть менее половины размера имущественных требований компании.

В случае неподтверждения озвученных фактов и непредоставления встречного обеспечения суд с большой долей вероятности откажет налогоплательщику в удовлетворении заявления о принятии обеспечительных мер (п. 3, 6 Информационного письма ВАС РФ от 13.08.04 № 83).

В свою очередь, в случае предоставления встречного обеспечения вместе с таким заявлением у суда отсутствуют основания для отказа в принятии обеспечительных мер (ч. 4 ст. 93 АПК РФ).

Пропущенный срок можно попытаться восстановить

На практике нередко возникают ситуации, когда срок досудебного обжалования решения по налоговой проверке уже пропущен.

Есть ли какие-то перспективы для налогоплательщика? В случае несоблюдения досудебного порядка обжалования суд имеет право оставить заявление компании без рассмотрения (ст. 148 АПК РФ). Очевидно, что досудебный порядок обжалования является обязательным.

Эта позиция подтверждается сложившейся арбитражной практикой (п. 47 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57, определение ВС РФ от 20.04.15 № 305-КГ15-2582).

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3864-kak-objalovat-reshenie-po-nalogovoy-proverke-v-vyshestoyashchey-inspektsii-i-v-sude

Обжалование решения о взыскании налога – Территория Права

Обжалование решения о взыскании налога

Стоимость услуги: 47 070 рублей (депозит — 70 %).

Срок оказания услуги:

досудебное урегулирование — 1 месяц;

исковое заявление и вынесение по нему решения — не более 2 месяцев.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) требования об уплате недоимки в установленный в нем срок, налоговый орган (ФСС, ПФР) приступает к процедуре бесспорного взыскания сначала за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов), а в дальнейшем за счет его имущества.

Любой ненормативный правовой акт государственного органа может быть обжалован в предусмотренном законом порядке. Действия налогового органа по взысканию, выраженные в соответсвующих решениях о взыскании, могут быть оспорены.

Наш юрист проведет анализ правовой ситуации, разработает жалобу в вышестоящий контрольный орган, исковое заявление и обеспечит судебную защиту интересов в Вашем споре.

Наша юридическая услуга «Обжалование решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика» включает в себя :

  1. Правовой анализ ненормативных правовых актов по взысканию задолженности.
  2. Правовая экспертиза документов, представленных плательщиком страховых взносов (налогоплательщиком) в органы контроля за уплатой страховых взносов (налоговый орган).
  3. Разъяснение Клиенту порядка обжалования действий государственных органов.
  4. Разработка жалобы в вышестоящий контрольный орган.
  5. Правовой анализ решения вышестоящего контрольного органа, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы.
  6. Оценка перспектив дальнейшего обжалования действий государственных органов, подготовка искового заявления.
  7. Представление интересов в суде.
  8. Получение решения суда первой инстанции и передача его Клиенту.

Результат нашей юридической услуги:

  1. Клиент получает квалифицированную юридическую помощь по вопросам, связанным с обжалованием действий государственных органов по взысканию задолженности в суде.
  2. Клиент получает достижение своих целей, если имеются правовые основания для этого.

Документы, подтверждающие результат нашей услуги:

  1. Жалоба в вышестоящий контрольный орган.
  2. Подлинное исковое заявление в суд с доказательством его направления.
  3. Решение суда первой инстанции.

Документы клиента, необходимые для оказания услуги по обжалованию решения о взыскании:

  1. Доверенность на представление интересов клиента в органе контроля за уплатой страховых взносов (налоговом органе) и суде.
  2. Ненормативные правовые акты органа контроля за уплатой страховых взносов (налогового органа) по вопросу взысканию задолженности.
  3. Документы, представленные налогоплательщиком в орган контроля за уплатой страховых взносов (налоговый орган).

Действия клиента, необходимые для оказания услуги по обжалованию решения о взыскании:

  1. Предоставить все документы, необходимые для исполнения услуг.
  2. Предоставить все имеющиеся сведения о правовой ситуации и ранее выполненных действиях.

Преимущества нашей юридической услуги:

Наши юристы, имеющие большой опыт работы с органами, осуществляющими контроль за уплатой страховых взносов (налоговыми органами), а также обладающие обширными знаниями в области законодательства о страховых взносах (налогах и сборах), обеспечат квалифицированное представление интересов Клиента по вопросу обжалования ненормативных правовых актов государственных органов.

Наши гарантии при оказании услуги по обжалованию решения о взыскании:

Мы заключаем договор поручения, в котором указываем перечень поручений, калькуляцию стоимости и график исполнения. Мы вернем Вам деньги в случае нашей виновной ответственности и защитим Вас от требований, которые предъявлены Вам по нашей вине.

Риски клиента при самостоятельной защите интересов:

  1. Защищая свои интересы самостоятельно, Клиент может неверно оценить свою позицию без учета норм действующего законодательства РФ.
  2. Пропуск процессуального срока.

Где и как заказать услугу «Обжалование решения о взыскании»:

Заказать услугу по обжалованию решения о взыскании можно прямо на этой странице, кликнув кнопку «заказать», если Вы определились с услугой. Определиться с услугой Вам помогут консультации квалифицированных специалистов компании по телефону, e-mail или ICQ.

Наши юристы в кратчайшие сроки подберут необходимую услугу и подготовят все необходимые для этого документы. Для оформления заказа (подачи заявки) Вам достаточно перейти по ссылке «заказать», расположенной справа от нужной Вам услуги.

При необходимости Вы можете подробно ознакомиться со всей информацией по каждому отдельному виду услуг, пройдя по ссылке данных видов. Многолетний опыт компании Объединенные Юристы является гарантией высокого качества наших услуг по судебной защите.

Наша помощь в обжаловании решения ИФНС позволит сэкономить деньги.

Советы юристов

В этом разделе, мы хотим представить нашей аудитории статьи-рекомендации, по самым актуальным на сегодняшним день темам. Не секрет что на просторах интернета – качественный контент и профессиональная информация редкость. Именно поэтому мы и открыли этот раздел.

Рекомендации и статьи написаны профессиональными Юристами, которые позаботились о качестве материала и актуальных сведениях в них.

Желаем Вам успехов и уверены, эти материалы принесут Вам пользу!

Но помните что если у Вас возникает серьезный вопрос, то доверяться лучше профессиональному Юристу! Не экономьте на Юристах, как и на хороших врачах – они помогут Вам сэкономить гораздо больше чем можно предположить.

Список статей постоянно пополняется, и Вы можете заказать нам интересующую информацию через форму обратной связи бесплатно и мы разместим ее здесь.

Повышение пенсионного возраста в рамках реформы-2018
В настоящее время страховая пенсия по старости назначается мужчинам в 60 лет и женщинам в 55 лет. Ранее пенсионный возраст был увеличен для отдельных категорий граждан, а именно государственных служащих.

Например, уже в 2018 году государственные гражданские служащие имеют право выйти на пенсию по достижении 61 и 56 лет соответственно.

Реформирование пенсионной системы в РФ
3 октября 2018 г. Президент РФ подписал пакет федеральных законов N 350-ФЗ, N 352-ФЗ, N 353-ФЗ, N 351-ФЗ, связанных с пенсионной реформой. Большая часть изменений вступает в силу уже с 1 января 2019 года. Реформа вызвала жаркие споры в профессиональных кругах, а также неоднозначную реакцию со стороны населения.

Наследование пенсионных накоплений (порядок наследования пенсий)
С 2002 Г. в РФ начала действовать накопительная пенсионная система. Пенсионный фонд ежегодно начал откладывать определённую денежную сумму для наследников пенсионеров, не успевших дожить до пенсии.

Несмотря на достаточно «не новые» изменения, граждане до сих пор редко обращаются к государству за причитающимися им средствами либо по причине низкой осведомлённости, либо по причине якобы трудоёмкого процесса оформления таких выплат, либо по иным незначительным поводам.

Пенсия ИП. На что расчитывать?
Индивидуальные предприниматели, как и любые иные категории работающих граждан, имеют право по достижении определённого возраста выйти на пенсию и получать пенсионные выплаты от государства.

Другой вопрос состоит в том, как в таких случаях будет рассчитываться пенсия, от чего будет зависеть её размер и на что следует обратить внимание. Предлагаем ознакомиться с данным вопросом подробнее. C момента государственной регистрации гражданина в качестве ИП, данные о регистрации передаются налоговыми органами в ПФР.

ПФР открывает на имя ИП отдельный счёт, куда будут поступать все отчисления, из которых и будет впоследствии формироваться соответственно страховому стажу ИП его будущая пенсия. В страховой стаж включаются все виды деятельности, которые будет осуществлять ИП.

От общей суммы на лицевом счёте будет в конечном итоге зависеть размер выплат. Разумеется, для успешного оформления пенсии необходимо соблюсти некоторые условия.

Пенсии государственных гражданских служащих за выслугу лет
Одним из видов дополнительного обеспечения и гарантий для государственных гражданских служащих является право на получение пенсии за выслугу лет.

Пенсия за выслугу лет – это один из видов государственного пенсионного обеспечения, который предоставляется гражданам в качестве компенсации им заработка (дохода), утраченного в связи с прекращением федеральной государственной гражданской службы при достижении установленной законом выслуги при выходе на страховую пенсию по старости (инвалидности).

Источник: https://uplast-ekb.ru/zakon/obzhalovanie-resheniya-o-vzyskanii-naloga.html

Помощь закона
Добавить комментарий